全球稅改大刀揮起
導(dǎo)語(yǔ)：經(jīng)過(guò)8年談判，全球最低企業(yè)稅率終于要板上釘釘了。當(dāng)?shù)貢r(shí)間7月10日，二十國(guó)集團(tuán)（G20）財(cái)政部長(zhǎng)和央行行長(zhǎng)第三次會(huì)議在意大利威尼斯閉幕，并發(fā)布公報(bào)稱，已就更穩(wěn)定、更公平的國(guó)際稅收框架達(dá)成歷史性協(xié)議。
經(jīng)過(guò)8年談判，全球最低企業(yè)稅率終于要板上釘釘了。當(dāng)?shù)貢r(shí)間7月10日，二十國(guó)集團(tuán)（G20）財(cái)政部長(zhǎng)和央行行長(zhǎng)第三次會(huì)議在意大利威尼斯閉幕，并發(fā)布公報(bào)稱，已就更穩(wěn)定、更公平的國(guó)際稅收框架達(dá)成歷史性協(xié)議。各方的意向已經(jīng)明確了，消滅“避稅天堂”，結(jié)束逐底競(jìng)爭(zhēng)，但距離形成有約束力的法律，仍然有不少阻力。
132個(gè)國(guó)家加入
7月9日-10日，G20財(cái)政部長(zhǎng)和中央銀行行長(zhǎng)在意大利北部城市威尼斯舉行了為期兩天的會(huì)議。這是G20今年以來(lái)舉行的第三次財(cái)長(zhǎng)和央行行長(zhǎng)會(huì)議，也是新冠疫情暴發(fā)以來(lái)首次舉行面對(duì)面會(huì)議。
各國(guó)代表討論了全球經(jīng)濟(jì)和健康、促進(jìn)經(jīng)濟(jì)復(fù)蘇、向綠色可持續(xù)經(jīng)濟(jì)和社會(huì)過(guò)渡等問(wèn)題，其中，最引人注目的議題為推進(jìn)全球稅制改革，為跨國(guó)企業(yè)設(shè)定全球最低稅率。
會(huì)后發(fā)布的公報(bào)指出，G20支持跨國(guó)企業(yè)利潤(rùn)重新分配、設(shè)置全球最低公司稅率等措施，并呼吁更多國(guó)家未來(lái)加入磋商。根據(jù)此前磋商，擬定中的最低公司稅率為15%，目前已有132個(gè)國(guó)家加入?yún)f(xié)議。
作為G20輪值主席國(guó)意大利經(jīng)濟(jì)和財(cái)政部長(zhǎng),達(dá)尼埃萊?佛朗哥在會(huì)后舉行的記者會(huì)上表示，與會(huì)者對(duì)國(guó)際稅收結(jié)構(gòu)兩大支柱的關(guān)鍵內(nèi)容表示支持，即跨國(guó)企業(yè)的利潤(rùn)分配以及實(shí)施有效的全球最低企業(yè)稅率。各國(guó)達(dá)成的共識(shí)將有助于在未來(lái)若干年使國(guó)際稅收體制趨于穩(wěn)定。
國(guó)際稅收體系改革經(jīng)歷多年談判，本月初由經(jīng)合組織（OECD）協(xié)調(diào)形成雙支柱方案?！爸е弧笔前芽鐕?guó)企業(yè)的一些稅收權(quán)利重新分配到其有業(yè)務(wù)活動(dòng)和賺取利潤(rùn)的市場(chǎng)，而不管公司是否有實(shí)體存在。
“支柱二”則是通過(guò)設(shè)立全球最低公司稅率來(lái)管控各國(guó)之間的財(cái)稅競(jìng)爭(zhēng)。此前，七國(guó)集團(tuán)成員國(guó)曾達(dá)成協(xié)議，支持把全球最低企業(yè)稅率設(shè)為15%。
OECD指出，“支柱一”預(yù)計(jì)將會(huì)在各個(gè)國(guó)家和地區(qū)間重新分配每年約1000億美元的收入，至于“支柱二”，如果將這一稅率設(shè)置為15%，那么在全球?qū)用婷磕昴軌蚨喈a(chǎn)生約1500億美元的稅收。此外，國(guó)際稅收制度的穩(wěn)定和納稅人、稅收管理機(jī)構(gòu)的稅收確定性增加也會(huì)帶來(lái)額外的好處。
終結(jié)“避稅天堂”
長(zhǎng)期以來(lái)，全球主要經(jīng)濟(jì)體將低企業(yè)稅率作為吸引國(guó)際投資、擴(kuò)大本地企業(yè)規(guī)模和就業(yè)率的重要手段，甚至展開“逐底競(jìng)爭(zhēng)”。
中國(guó)銀行研究院發(fā)布的一份研報(bào)顯示，2001年至今，全球平均企業(yè)稅率由27%降至20.2%。無(wú)論是G20集團(tuán)、OECD經(jīng)濟(jì)體還是非OECD經(jīng)濟(jì)體，企業(yè)稅率均保持平穩(wěn)下行走勢(shì)，其中OECD經(jīng)濟(jì)體下降幅度最大，降幅為7.88個(gè)百分點(diǎn)；非OECD成員國(guó)降幅較小，降幅為6.23個(gè)百分點(diǎn)；G20成員國(guó)降幅為6.92個(gè)百分點(diǎn)。
從國(guó)別情況看，代表性的國(guó)家企業(yè)稅率均保持下降趨勢(shì)。其中美國(guó)、德國(guó)、英國(guó)等發(fā)達(dá)經(jīng)濟(jì)體企業(yè)稅率下行趨勢(shì)較中國(guó)、印度、越南等發(fā)展中經(jīng)濟(jì)體更明顯，愛爾蘭、新加坡企業(yè)稅率處于全球較低水平。
加州大學(xué)伯克利分校經(jīng)濟(jì)學(xué)家祖克曼等人指出，2017年全球跨國(guó)公司賺取的利潤(rùn)中，約40%（超7000億美元）被藏在避稅天堂。
數(shù)據(jù)顯示，2020年企業(yè)稅率低于15%的國(guó)家包括塞浦路斯（12.5%）、愛爾蘭（12.5%）、吉爾吉斯斯坦（10%）、卡塔爾（10%）、匈牙利（9%），以及澤西島、開曼群島和英屬維京群島等稅率為0的避風(fēng)港。
正是由于全球企業(yè)稅率長(zhǎng)期下降，以至于國(guó)家間出現(xiàn)了“逐底競(jìng)爭(zhēng)”，給跨國(guó)公司避稅活動(dòng)帶來(lái)極大便利，少數(shù)低稅經(jīng)濟(jì)體從中受益，但多數(shù)國(guó)家和地區(qū)顯著受損。據(jù)聯(lián)合國(guó)估算，每年全球各國(guó)因跨國(guó)公司利潤(rùn)轉(zhuǎn)移行為損失的稅收達(dá)到5000億-6000億美元。
早在今年4月，美國(guó)財(cái)政部長(zhǎng)耶倫在G20財(cái)長(zhǎng)會(huì)議上，建議將全球最低企業(yè)稅統(tǒng)一為21%。到了之后的G7財(cái)長(zhǎng)會(huì)議，這一數(shù)字又被下調(diào)為15%，以降低方案通過(guò)的難度。
即便如此，目前仍有部分國(guó)家反對(duì)或尚未加入這一稅收改革協(xié)議框架，包括愛爾蘭、愛沙尼亞、匈牙利、巴巴多斯、圣文森特和格林納丁斯等。
以愛爾蘭為例，其以12.5%的公司稅率吸引了數(shù)百家美國(guó)企業(yè)，這些公司僅在愛爾蘭就投資了4440億美元。而實(shí)施最低企業(yè)稅率后，愛爾蘭的吸引力無(wú)疑將會(huì)降低。